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Calcolo IVA Regime OSS/IOSS (E-commerce UE)

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Fonti: Direttiva UE 2017/2455 — E-commerce VAT package · Agenzia delle Entrate — Regime OSS/IOSS · Commissione Europea — VAT rates applied in the Member States

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Come funziona l'IVA e-commerce con il regime OSS e IOSS

Dal 1 luglio 2021, le regole IVA per l'e-commerce transfrontaliero in Europa sono cambiate radicalmente con l'introduzione del pacchetto "E-commerce VAT package" dell'Unione Europea. I regimi OSS e IOSS semplificano enormemente gli obblighi per i venditori online.

Il problema che OSS e IOSS risolvono

Prima del 2021, un e-commerce italiano che vendeva in 15 paesi UE doveva:

  • Registrarsi ai fini IVA in ogni paese
  • Presentare dichiarazioni IVA periodiche in 15 paesi diversi
  • Conoscere le norme locali di 15 giurisdizioni

Con l'OSS, tutto si gestisce tramite un unico portale dell'Agenzia delle Entrate italiana.

Regime OSS (One Stop Shop)

L'OSS si applica a:

  • Vendite B2C di beni spediti da uno Stato membro a un altro
  • Servizi digitali (software, e-book, streaming, hosting, app) a consumatori UE

Soglia: 10.000€ annui di vendite transfrontaliere B2C. Sotto soglia puoi applicare l'IVA italiana.

Dichiarazione: trimestrale, entro la fine del mese successivo al trimestre (aprile, luglio, ottobre, gennaio).

Regime IOSS (Import One Stop Shop)

L'IOSS si applica a:

  • Importazioni B2C di beni da paesi extra-UE
  • Valore intrinseco non superiore a 150€

Con l'IOSS, l'IVA viene incassata al checkout e il pacco entra in UE senza IVA doganale (sdoganamento rapido).

Dichiarazione: mensile, entro la fine del mese successivo.

Aliquote IVA nei paesi UE

Le aliquote standard variano notevolmente:

  • Più bassa: Lussemburgo 17%
  • Più alta: Ungheria 27%
  • Italia: 22%
  • Germania: 19% | Francia: 20% | Spagna: 21%

Queste differenze rendono fondamentale calcolare correttamente l'IVA per ogni vendita transfrontaliera. Per il calcolo dell'IVA e lo scorporo IVA su vendite nazionali, usa i nostri calcolatori dedicati.

Obblighi pratici per il venditore

  1. Registrazione: tramite il portale dell'Agenzia delle Entrate
  2. Fatturazione: con l'aliquota IVA del paese di destinazione
  3. Dichiarazione: trimestrale (OSS) o mensile (IOSS)
  4. Conservazione: 10 anni delle prove del luogo del cliente
  5. Pagamento: unico versamento all'AdE, che redistribuisce ai paesi UE

Per la fatturazione, consulta anche il calcolo fattura freelance e il reverse charge per le operazioni B2B.

Domande Frequenti

Cos'è il regime OSS e quando è obbligatorio?▼
Il regime OSS (One Stop Shop) è un sistema semplificato introdotto dal 1 luglio 2021 per le vendite B2C transfrontaliere intra-UE. Permette di dichiarare e versare l'IVA di tutti i paesi UE tramite un unico portale nel proprio paese di stabilimento. È obbligatorio quando le vendite B2C transfrontaliere superano i 10.000€ annui complessivi. Sotto questa soglia, si può applicare l'IVA del proprio paese.
Qual è la differenza tra OSS e IOSS?▼
L'OSS (One Stop Shop) si applica a vendite di beni già presenti nell'UE e a servizi digitali B2C. L'IOSS (Import One Stop Shop) si applica esclusivamente all'importazione di beni da paesi extra-UE con valore intrinseco non superiore a 150€. Con l'IOSS, l'IVA viene riscossa al momento della vendita online e il bene entra in UE esente da IVA doganale. La dichiarazione OSS è trimestrale, quella IOSS è mensile.
Quali aliquote IVA si applicano in regime OSS?▼
In regime OSS si applica sempre l'aliquota IVA standard del paese di destinazione del cliente. Le aliquote variano dal 17% (Lussemburgo) al 27% (Ungheria). Per l'Italia è il 22%. Il venditore deve applicare l'aliquota corretta al momento della vendita e versarla trimestralmente tramite il portale OSS della propria Agenzia delle Entrate.
Come si dimostra il luogo del cliente per i servizi digitali?▼
Per i servizi digitali B2C, il venditore deve raccogliere almeno 2 prove non contraddittorie del luogo del cliente tra: indirizzo di fatturazione, indirizzo IP e geolocalizzazione, coordinate bancarie (BIN della carta), prefisso telefonico, codice SIM. Queste prove devono essere conservate per 10 anni. In caso di contraddizione, prevale l'indirizzo di fatturazione.
La soglia dei 10.000€ come si calcola?▼
La soglia di 10.000€ si calcola sommando tutte le vendite B2C transfrontaliere di beni e servizi digitali verso tutti i paesi UE nell'anno civile in corso e in quello precedente. Escluse le vendite nazionali (es. Italia su Italia). Se la soglia viene superata anche in un solo anno, il regime OSS diventa obbligatorio. Sotto soglia, l'IVA italiana al 22% si applica a tutte le vendite UE.